線上-【營業收入調節表】編製實戰與加減項差異解析
銷售額與營業收入調節的加項、減項
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一、觀念建立：營業稅(銷售額)、營所稅(營業收入)的差異
(一)課稅時點：營業稅「發票開立」、營所稅「權責發生」
(二)查帳危機：為何「營業收入調節表」是查核的首要
二、根源追溯：造成「發票/銷售額、營所稅/營業收入」差異關鍵
(一)時間落差：跨期交易、遞延收入、應收未開立之影響
(二)定義不同：視為銷貨、境外交易所產生的影響
(三)異常處理：跨期作廢發票重開、其他原因的影響
三、表格解剖：【營業收入調節表】欄位與加減項調節
(一)精算【加項】（本期營收增加，但未反映在銷售額上）
1.跨期時間落差：上期結轉本期之預收、本期應收未申報銷售額
2.跨境貿易落差：境外交易、委託國外加工不復進口實際銷售額
3.海外倉儲落差：本期國外發貨倉庫實際銷售額
4.其他
4.其他
(二)精算【減項】（本期申報銷售額，但不列為營所稅營收）
1.跨期稅法規定：本期預收款、上期應收本期銷售額
2.依屬性轉列：非本業之營收（佣金、租賃、出售廢料...等）
3.認列定義差異：視為銷貨、本期專案作廢發票
4.金流中繼：輸出至國外發貨倉庫、委託國外加工銷售額
4.金流中繼：輸出至國外發貨倉庫、委託國外加工銷售額
5.其他
四、實作演練：【營業收入調節表】編製指南與個案診斷
(一)左右平衡：逐欄欄位填寫說明、借貸勾稽與邏輯檢查點
(二)個案解析：填寫說明
