非美籍董事應慎思FATCA對美國公司的影響

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美國自2010年通過『海外帳戶稅務遵從法』 (Foreign Account Tax Compliance Act；簡稱FATCA)之後，2014年7月起，金融單位也全面執行該法案的要求，針對既有客戶與新客戶，法人帳戶或個人帳戶，進行辨識。

新客戶能辨識出具有美國身份時，必須填具W9表，在W9表中，即需填註個人的『社會安全號碼(Social Security number；簡稱SSN)』，法人就需填註公司的『雇主識別號碼(Employer Identification Number；簡稱EIN)』此一稅籍資訊，並同時授權金融單位向美國國稅局做必要的通報。

對於既有開戶者來說，個人金融資產總額超過USD50,000、法人金融資產總額超過USD250,000時，金融單位也會進行辨識，一旦辨識出既有開戶客戶具有美國身份時，也會要求既有客戶必須填具W9表，同時將前述的相關資訊，提供給金融單位。

美國在收到金融單位提報相關資訊的同時，也會回頭針對美籍納稅義務個人或法人，查核是否有依法完成應有的申報，包含：稅賦申報、海外帳戶資訊申報(Foreign Bank Account Report；簡稱FBAR)....等程序，一旦發現美籍納稅義務個人或法人未進行申報，相關罰則是相當嚴厲的。

此一規定除了影響新開戶的客戶之外，對於既有客戶而言，特別是公司登記在美國德拉瓦州(Delaware)或內華達州(Nevada)的非美籍最終受益個人，更要留意相關法令的規範。

董事應該慎思，當初設立美國德拉瓦州(Delaware)或內華達州(Nevada)公司後，董事是否有申請雇主識別號碼(Employer Identification Number；簡稱EIN)這項稅籍身份資訊？如果沒有，一旦被金融單位辨識出是美國公司所開立的帳戶，並被要求提供W9表，同時需提供EIN稅務資訊時，董事將面臨諸多困難的抉擇：

一、公司設立至今，這麼多年都沒有申請EIN，現在為了銀行帳戶需填具W9表，始申請稅籍身份，申請的下來嗎？美國國稅局再審理時，會怎麼看待？

二、假若EIN申請成功，公司設立至今這麼多年都沒申報的程序，是否會產生嚴厲罰則的風險？

三、假若不申請EIN、不填具W9表，不提供資料給金融單位，銀行帳戶將被金融單位視為『不合作帳戶』相關資料也會通報美國，這該如何是好？

四、美國法人主體有持有他國公司股權，有登記分支機構，後續又該如何是好？

這都是非美籍者設立美國德拉瓦(Delaware)公司、內華達(Nevada)...等美國公司，在面對FATCA法案上路後，要謹慎面對與慎思的問題，無關有無美國個人身份或綠卡，都同時會受到該法案的規範。

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參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司

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日期：2015-01-17 出處：www.uniore.url.tw

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