個人出生地、居所國不同時，對CRS帳戶辨識的影響

原則上，個人出生所在國，通常即為個人戶籍所屬國，是故，個人在其戶籍所在國申報其稅賦，乃是一種常見的義務；但實際上，個人卻未必居住在其戶籍所屬國；在全球自由遷徙的當下，個人亦有可能居住在全球任何一個角落，因此，在哪國居住，就在哪國繳稅，也是一種必然的義務。

是故，當金融機構應共同申報準則(Common Reporting Standards：CRS)機制，進行帳戶持有人之稅務居民所在地(Jurisdiction of Residence for Tax Purposes；JRTP)辨識時，為了帳戶資訊得以分流正確、申報無誤，金融機構必須準確辨識帳戶持有者的稅務居民所在地，才能將非居住民的金融資訊，正確地回報給稅務機關。


一、以個人帳戶持有者而言
是故，當個人出生所在國、現行居住所在地一致的話，對非居住民之稅務居民所在國的分流，比較不會出現辨識上的分歧爭議；但如果個人帳戶持有者的出生國與居所不一致的話，金融機構則應該進一步確認，究竟該個人帳戶持有者的課稅國籍為何？

畢竟，該帳戶持有者的稅務居民身分較為多元；例如：一個出生在加拿大，卻長期居住在日本工作的個人，可能在兩國都有申報稅賦的義務。至於如何判斷出生國、居所地呢？指標包含：護照上的出生國資訊、聯繫方式(電話、手機、帳單寄送地址)所在國、約定轉帳之帳戶所在國....等。


二、消極非金融實體(Passive Non-financial entity；Passive NFE)控權人而言
消極非金融實體的帳戶辨識關鍵，乃採穿透原則(Look Through)，以精確掌握控權人(Controlling Persons)個人資訊，並正確分流控權個人的稅務居民所在國，以作為回報非居住民帳戶資訊的依據。

而就消極非金融實體(Passive NFE)的持有帳戶法人辨識來說，主要乃在分流控權者個人的稅務居民所在地，以進行非居住民法人金融資訊的回報；由此可知，其法人帳戶辨識的圭臬與方針，幾乎可說與個人帳戶持有者一致。意即，當控權人個人的出生地與居所不一致時，金融機構更須審慎判斷其稅務居民所在國資訊，以利帳戶資訊的正確回報。

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參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司


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