即便免用統一發票，也不要忽略的稅賦申報義務

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企業常見的稅賦包含營業稅、各類所得扣繳申報、所得稅(營利事業所得)三項，然而，就免用統一發票的行號而言，其營業稅是由國稅局直接查定營業額後核定，由免統營業人每季直接繳納營業稅，故容易以為所有稅賦問題均已解決，而忽略了其他稅務申報的義務與問題。畢竟，營業稅申報、各類所得扣繳申報、所得稅申報，三者是獨立的不同申報義務，不應有任一遺漏與輕忽。

一、所得稅
以所得稅而言，由於免用統一發票的行號，其營業額是由國稅局查定，因此，業主應該要留意，每年五月申報個人綜所稅時，還要將國稅局查定的行號營業額，乘上【擴大書審純益率】此一產業最低淨利標準，並依據年度的營業月期，計算行號的淨利，計入個人綜合所得之中，合併個人綜所稅一起申報。

二、各類所得扣繳申報
只要行號有支付款項給個人，無論是薪資、租金、執行業務所得...等個人綜合所得，亦或是支付所得給外國個人與外國企業，就應該擔負起【扣】、【繳】、【申報】三項程序的義務。

(一)本國人
是故，即便免用統一發票的行號，其營業稅已按季繳納、所得稅也併入個人綜合所得申報無誤，免用統一發票的行號，依然是扣繳義務人；是故，當單次支付個人房東的租金超過NTD2萬，免用統一發票的小規模營業人仍應預扣10%所得稅，並於給付次月10日之前繳款，也應該在每年1月底之前完成申報程序；若有聘用本國員工，薪資扣繳申報的程序，亦是免用統一發票之行號的責任與義務。

(二)外國人
支付外國個人與外國企業亦然，給付日起10日之內，就應該完成就源扣繳與申報程序，以避免產生未善盡扣繳義務的罰款與處份。

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參考資料：
翰鼎會計記帳士事務所

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日期：2020-03-29 出處：www.unicore.url.tw

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