虛擬資產申報框架(CARF)對加密貨幣稅務查核的影響
虛擬資產申報框架(Crypto-Asset Reporting Framework, CARF)是OECD於2024年，開始推行的一項各國資訊互換的機制，其互換的概念與共同申報準則機制(Common Reporting Standard；CRS)類似，兩者的初衷均是為了協助各國政府有效掌握納稅人於境外持有，但漏未申報的各項資產，以利各國之間打擊避稅與逃漏稅捐的稅賦侵蝕問題；但兩項機制最大的差異在於：
一、針對標的不同
CRS針對的是海外金融資產，如：存款、基金、債券、保險、信託...等，為主要交換標的；而CARF針對的則是海外虛擬資產，如：Token、加密貨幣、NFT...等。
主因在於，近年來，許多漏未申報的所得，多數轉換以虛擬資產方式隱藏，單就掌握登記性金融資產，以查核漏未申報的資訊，已明顯不足以窺探漏報所得的全貌；是故，唯有逐步消除虛擬資產的去中心化特性，並藉由各國稅務機關的資訊互換，才有破解全球避稅漏洞的可能。
二、規範對象不同
受CRS規範，需辨識持有金融資產之最終受益人的，主要是金融機構，包含：商業銀行、保險公司、信託機構、基金發行機構...等，舉凡金融機構都有依各國CRS規範，依法盡職審查非居住民身分與資訊，並定期主動向當地稅務機關申報非居住民金融資產資訊的義務。
而CARF規範的對象，將會是提供虛擬資產服務的業者，包含：虛擬資產交換商、交易平台商、移轉商、保管商、承銷商、借貸商...等，舉凡虛擬資產服務業者，亦須依各國CARF規範，盡職審查非居住民身分與資訊，定期動向當地稅務機關申報非居住民虛擬資產資訊的責任。
這也正說明了，台灣於2026年所立【虛擬資產服務法】，並依據國際趨勢加諸各項責任於服務商的必要與重要，雖說，這是踏出國際虛擬資產資訊交換的第一步，但也由於台灣並非OECD組織的成員國，故要與各國交換我國居住民，於他國的虛擬資產，有一定的難度。
但如同台灣於2019執行【金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法】的狀況相同，可能先依據OECD組織對CARF機制的指導原則，制定相關法規，並要求虛擬資產服務商，盡職審查並辨識非居住民客戶的稅務身分，進行稅務居民所在國的分流；同時，財政部與各國洽談虛擬資產資訊交換與締約，再由虛擬資產服務商定期將非居住民客戶的虛擬資產資訊、稅務居民身分資訊，申報給財政部，以利與締約國互換台灣稅務居民於他國的虛擬資產資訊；至時，境外虛擬資產的存量、流量，將可能在國際互換之下，浮上檯面接受檢視。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
【線上-個人加密貨幣申報實戰：從所得認列到查核解析】...more
【影音-CARF來襲！解密~境外加密貨幣資訊互換的新變局~】...more
一、針對標的不同
CRS針對的是海外金融資產，如：存款、基金、債券、保險、信託...等，為主要交換標的；而CARF針對的則是海外虛擬資產，如：Token、加密貨幣、NFT...等。
主因在於，近年來，許多漏未申報的所得，多數轉換以虛擬資產方式隱藏，單就掌握登記性金融資產，以查核漏未申報的資訊，已明顯不足以窺探漏報所得的全貌；是故，唯有逐步消除虛擬資產的去中心化特性，並藉由各國稅務機關的資訊互換，才有破解全球避稅漏洞的可能。
二、規範對象不同
受CRS規範，需辨識持有金融資產之最終受益人的，主要是金融機構，包含：商業銀行、保險公司、信託機構、基金發行機構...等，舉凡金融機構都有依各國CRS規範，依法盡職審查非居住民身分與資訊，並定期主動向當地稅務機關申報非居住民金融資產資訊的義務。
而CARF規範的對象，將會是提供虛擬資產服務的業者，包含：虛擬資產交換商、交易平台商、移轉商、保管商、承銷商、借貸商...等，舉凡虛擬資產服務業者，亦須依各國CARF規範，盡職審查非居住民身分與資訊，定期動向當地稅務機關申報非居住民虛擬資產資訊的責任。
這也正說明了，台灣於2026年所立【虛擬資產服務法】，並依據國際趨勢加諸各項責任於服務商的必要與重要，雖說，這是踏出國際虛擬資產資訊交換的第一步，但也由於台灣並非OECD組織的成員國，故要與各國交換我國居住民，於他國的虛擬資產，有一定的難度。
但如同台灣於2019執行【金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法】的狀況相同，可能先依據OECD組織對CARF機制的指導原則，制定相關法規，並要求虛擬資產服務商，盡職審查並辨識非居住民客戶的稅務身分，進行稅務居民所在國的分流；同時，財政部與各國洽談虛擬資產資訊交換與締約，再由虛擬資產服務商定期將非居住民客戶的虛擬資產資訊、稅務居民身分資訊，申報給財政部，以利與締約國互換台灣稅務居民於他國的虛擬資產資訊；至時，境外虛擬資產的存量、流量，將可能在國際互換之下，浮上檯面接受檢視。
相關細節與說明，歡迎參與以下研討：
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參考資料：
翰鼎顧問股份有限公司
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日期：2026-05-15 出處：www.uniore.url.tw
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